Ο ελεύθερος επαγγελματίας στην Ελλάδα, υπάγεται σε συγκεκριμένες φορολογικές, λογιστικές και ασφαλιστικές υποχρεώσεις. Παρακάτω συνοψίζεται το πλήρες πλαίσιο, με αναφορές στις σχετικές διατάξεις.
1. Έναρξη Δραστηριότητας
- Επιλογή ΚΑΔ
- Δήλωση έναρξης στην ΑΑΔΕ .
- Εγγραφή στον ΕΦΚΑ
- Παράλληλη μισθωτή εργασία → οι εισφορές συμψηφίζονται, συχνά μειώνοντας τις πρόσθετες εισφορές του επαγγελματία.
2. Τήρηση Βιβλίων & myDATA
- Υποχρεωτική τήρηση βιβλίων.
- Ηλεκτρονική διαβίβαση παραστατικών στην πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ
- Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής
3. Φορολογία εισοδήματος
3.1 Κλίμακα φορολογίας ελευθέρων επαγγελματιών
Φορολόγηση στο καθαρό κέρδος (έσοδα – έξοδα – εισφορές):
| Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) | Φορολογικός συντελεστής % | Φόρος κλιµακίου (ευρώ) | Σύνολο | |
| Εισοδήµατος | Φόρου | |||
| (ευρώ) | (ευρώ) | |||
| 10000 | 9% | 900 | 10000 | 900 |
| 10000 | 22% | 2200 | 20000 | 3100 |
| 10000 | 28% | 2800 | 30000 | 5900 |
| 10000 | 36% | 3600 | 40000 | 9500 |
| Υπερβάλλον | 44% | |||
Υπενθυμίζεται ότι για τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα (περ. γ’ της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν. 4308/2014) από το φορολογικό έτος 2023 και εντεύθεν προσδιορίζεται ελάχιστο ετήσιο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα σύμφωνα με τα άρθρα 28Α έως 28Δ του ΚΦΕ.
Οι συντελεστές θα τροποποιηθούν με σημαντικές αλλαγές ανάλογα με τα τέκνα που έχει ο φορολογούμενος
3.2 Μείωση φορολογικού συντελεστή 50% – Πρώτο Έτος
- Για το πρώτο έτος άσκησης δραστηριότητας, ο ελεύθερος επαγγελματίας φορολογείται με το 50% του συντελεστή της κλίμακας.
3.3 Προκαταβολή φόρου
- Βασικός συντελεστής προκαταβολής: 55% του φόρου.
- Για το πρώτο έτος λειτουργίας: μείωση 50% στην προκαταβολή.
4. Παρακράτηση φόρου 20% σε αμοιβές άνω των 300 €(αφορά συγκεκριμένα επαγγέλματα)
Η παρακράτηση φόρου είναι υποχρεωτική όταν:
- Η καθαρή αξία του τιμολογίου υπερβαίνει τα 300€, και
- Το παραστατικό αφορά παροχή υπηρεσιών μεταξύ επαγγελματιών / επιχειρήσεων.
5. ΦΠΑ
- Μηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ (απλογραφικά).
- Απαλλαγή για εισόδημα έως 10.000 € (ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων).
- Δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών όταν υπάρχει υποχρέωση ΦΠΑ.
6. Ασφαλιστικές εισφορές – ΕΦΚΑ
6.1 Ασφαλιστικές κατηγορίες 2024–2025 (ενδεικτικά ποσά)
| Κατηγορία ΕΦΚΑ | Μηνιαία εισφορά |
|---|---|
| 1η κατηγορία | 210 € |
| 2η κατηγορία | 252 € |
| 3η κατηγορία | 302 € |
| 4η κατηγορία | 363 € |
| 5η κατηγορία | 435 € |
| 6η κατηγορία | 566 € |
| Ειδική κατηγορία (πρώτα 5 έτη) | 136 € |
6.2 Συμψηφισμός εισφορών (παράλληλη μισθωτή εργασία)
- Αν ο επαγγελματίας έχει και μισθωτή εργασία, οι εισφορές της μισθωτής σχέσης
καλύπτουν μεγάλο μέρος ή το σύνολο των ελάχιστων εισφορών του ΕΦΚΑ ως ελεύθερου επαγγελματία.
7. Κατάργηση Τέλους Επιτηδεύματος (Φυσικά πρόσωπα)
- Με τον Ν. 5162/2024, άρθρο 3, καταργείται το Τέλος Επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024 (δηλώσεις 2025).
- Εξακολουθεί να ισχύει μόνο για νομικά πρόσωπα.
Το ανωτέρω κείμενο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και σε καμία περίπτωση δεν υποκαθιστά τις εξειδικευμένες συμβουλές
H δική σου επιχείρηση χρειάζεται εξειδικευμένη συμβουλευτική , χρειάζεται να κανονίσουμε συνάντηση!
